股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅_股權(quán)贈(zèng)與是否要交稅_股權(quán)繼承需要交稅嗎

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅_股權(quán)贈(zèng)與是否要交稅_股權(quán)繼承需要交稅嗎

大家好！我是葉子和青禾。 今天我們要講的知識(shí)點(diǎn)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理

我們知道現(xiàn)在買股票、投資股票的投資還是很多的，但是股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅種呢？

涉及的印花稅、增值稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅合計(jì)

1、問題一：不同情況下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納哪些稅費(fèi)？

（一）企業(yè)向個(gè)人轉(zhuǎn)讓：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅

(2)企業(yè)對(duì)企業(yè)：印花稅、增值稅、企業(yè)所得稅

(3)個(gè)人對(duì)個(gè)人：印花稅、個(gè)人所得稅

(4)個(gè)人向企業(yè)轉(zhuǎn)移：印花稅、個(gè)人所得稅

總結(jié)起來就是：印花稅大家都要交，企業(yè)轉(zhuǎn)讓交企業(yè)所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓交個(gè)人所得稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓交增值稅。

2、問題2：如何計(jì)算？

(1) 印花稅

稅率：十分之五

計(jì)算公式：印花稅應(yīng)繳金額=合同總金額*5/10000

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂雙方均需繳納印花稅，雙方均需繳納印花稅。

尖端：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》將于2022年7月1日正式施行，部分合同將稅率降至3/10,000股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，并明確71項(xiàng)合同無(wú)需繳納印花稅。 記得要注意。

(2) 增值稅

事實(shí)上，企業(yè)只有在轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，才需要按照轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品的方式繳納相應(yīng)的增值稅。

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓增值稅稅率：一般納稅人6%，小規(guī)模納稅人3%。

售價(jià)及買入價(jià)均不扣除手續(xù)費(fèi)及印花稅

(3) 企業(yè)所得稅

企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

一般稅率：25%

計(jì)算公式：企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)的成本-轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*25%

符合條件的小型微利企業(yè)稅率：20%

高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%

（四）個(gè)人所得稅

稅率：20%

計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-取得股權(quán)的成本-轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*20%

3.問題三：舉個(gè)栗子

設(shè)置股票原值80000，轉(zhuǎn)讓合約，成本5000

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人：

印花稅：*5/10000=50元

增值稅：20000÷（1+6%）*6%=1132元

企業(yè)所得稅：（100-50）*25%=23454.5

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)企業(yè)

印花稅：*5/10000=50元

個(gè)人所得稅：*20%=20000

以上是理想條件下的計(jì)算。

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)，每天進(jìn)步一點(diǎn)。 今天的講座就到這里。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅_股權(quán)贈(zèng)與是否要交稅_股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議交稅

股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓涉稅政策審查

1、增值稅

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于銷售服務(wù)-金融服務(wù)-金融商品轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的說明：“1.銷售服務(wù)（五）金融服務(wù) 4、金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非商品期貨等金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

轉(zhuǎn)讓其他金融產(chǎn)品包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品及各類金融衍生產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓。 “

（二）庫(kù)存轉(zhuǎn)讓，以銷售價(jià)格減去購(gòu)買價(jià)格后的余額為銷售金額，不開具增值稅專用發(fā)票。

依據(jù)：《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2）：“1.（3）銷售

3、金融產(chǎn)品劃轉(zhuǎn)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為賣出金額。

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓正負(fù)差額，以銷售額抵減損益后的差額。 抵銷后余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一納稅年度，抵銷下一期轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品的銷售。 但年末仍為負(fù)數(shù)的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

金融商品的買入價(jià)可按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓不開具增值稅專用發(fā)票。 “

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票、證券投資基金管理人用資金買賣免征增值稅股票

依據(jù)：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3規(guī)定：“1.以下項(xiàng)目免征增值稅

(22) 轉(zhuǎn)讓下列金融產(chǎn)品所得。

4、證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）的管理人利用資金買賣股票、債券。

5、從事金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的個(gè)人。 “

2、企業(yè)所得稅

（一）居民企業(yè)

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）： 3、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)和計(jì)算，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入在轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)生效，并在完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除取得股權(quán)發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按股權(quán)可分配的金額。

(一)一般稅務(wù)處理

①一次性確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得和企業(yè)取得的其他所得有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）規(guī)定：捐贈(zèng)、未繳納的應(yīng)付款所得等，無(wú)論以貨幣形式還是非貨幣形式，除另有規(guī)定外，一律計(jì)入企業(yè)所得稅年度計(jì)繳?！?/p>

②以公允價(jià)值確定的計(jì)稅基礎(chǔ)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制業(yè)務(wù)辦理企業(yè)所得稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）：4.... (3)對(duì)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)和重組交易，關(guān)聯(lián)交易按照下列規(guī)定執(zhí)行： 1、被收購(gòu)方確認(rèn)股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。 2、購(gòu)買方取得的股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 3、被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。

③ 批準(zhǔn)征收

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）：（股票）收益和其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定的適用的應(yīng)納稅所得額稅率計(jì)稅； 主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在匯算清算時(shí)，按照變更后的主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)納稅所得額率計(jì)算計(jì)稅。

④內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]81號(hào)） ）：香港聯(lián)交所上市股票的所得稅問題……（2）內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票的轉(zhuǎn)讓價(jià)差的所得稅。 內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)差所得股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，納入其所得總額，依法征收企業(yè)所得稅.

⑤限制性股票轉(zhuǎn)讓

企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅問題的公告》（公告2011年第39號(hào)）的規(guī)定辦理。 ] 國(guó)家稅務(wù)總局）。

限制性股票轉(zhuǎn)讓收入=限制性股票轉(zhuǎn)讓收入-限制性股票原值-合理稅金

企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值證明，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的：

限制性股票原值=限制性股票轉(zhuǎn)讓收益×15%

限制性股票轉(zhuǎn)讓收入按規(guī)定完成納稅義務(wù)后的余額劃轉(zhuǎn)給實(shí)際所有人的，不再繳納稅款

根據(jù)法院判決、裁定等原因，企業(yè)將其持有的個(gè)人限制性股票直接變更為實(shí)際所有人名下的，不視為限制性股票轉(zhuǎn)讓。

企業(yè)在限售股份解禁前將其持有的限售股份轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或者個(gè)人的，其企業(yè)所得稅問題按下列規(guī)定辦理：

企業(yè)按照減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限制性股票取得的全部收入計(jì)算納稅，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但股權(quán)登記未發(fā)生變更且仍為企業(yè)持有的，企業(yè)實(shí)際減持取得的收益限制性股票按照本條第（一）項(xiàng)的規(guī)定繳納稅款后，余額轉(zhuǎn)讓給受讓方的，受讓方不再繳納稅款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）第四條規(guī)定，股解除限售后，將其持有的限售股對(duì)外轉(zhuǎn)讓。 如按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干征管問題的公告》（2016年第53號(hào)）第五條規(guī)定確定的進(jìn)價(jià)低于本單位取得的限制性股票實(shí)際成本價(jià)的，按實(shí)際成本價(jià)計(jì)算，按收購(gòu)價(jià)款繳納增值稅。

（二）特殊稅收待遇

① 股權(quán)收購(gòu)

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組辦理企業(yè)所得稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]109號(hào)）規(guī)定： 六、... （二）股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)公司購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)公司股權(quán)總額的50%，收購(gòu)公司在股權(quán)收購(gòu)時(shí)的股權(quán)支付金額不低于超過其交易價(jià)款總額85%的，可按下列規(guī)定辦理： 1、被收購(gòu)公司股東取得被收購(gòu)公司股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)，按被收購(gòu)方原計(jì)稅依據(jù)確定公平。 2、收購(gòu)方取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照被收購(gòu)股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 3、收購(gòu)公司及被收購(gòu)公司原資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)企業(yè)改制涉及企業(yè)所得稅處理的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)）： 三、關(guān)于居民企業(yè)之間股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓100%直接控制，且受同一或同一多個(gè)居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間發(fā)生的股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按賬面凈值計(jì)價(jià)。 具有合理商業(yè)目的且主要目的不為減免、緩繳稅款的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)或資產(chǎn)在連續(xù)12年內(nèi)未發(fā)生原實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化月后，轉(zhuǎn)出企業(yè)和轉(zhuǎn)入企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可選擇按下列規(guī)定進(jìn)行特別納稅處理： 1.轉(zhuǎn)出企業(yè)和轉(zhuǎn)入企業(yè)均適用- 在企業(yè)中不確認(rèn)收入。 2、受讓企業(yè)取得所轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，按照所轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。 3、受讓企業(yè)取得的被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，按照原賬面凈值計(jì)提折舊。 四、本通知自2014年1月1日起施行。本通知印發(fā)前未辦理的企業(yè)重組，符合本通知規(guī)定的，可按本通知執(zhí)行。

具體規(guī)定參見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)）。

③ 非貨幣性資產(chǎn)投資

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）：貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可平均分配計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的期限不超過五年，并按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

具體規(guī)定參見《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)）。

（二）非居民企業(yè)

一、一般稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第三十七條：非居民企業(yè)取得第三條規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅、本法第三款規(guī)定源頭扣除的，以支付人為扣繳義務(wù)人。 扣繳義務(wù)人在每次支付或到期時(shí)從已支付或到期的金額中預(yù)扣稅款。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）：股權(quán)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得如股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“股權(quán)”）。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除股權(quán)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓方因轉(zhuǎn)讓股權(quán)而收到的對(duì)價(jià)，包括貨幣和非貨幣形式的各種收入。

股權(quán)凈值是指取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓方投資股權(quán)時(shí)實(shí)際支付給中國(guó)居民企業(yè)的出資成本，或購(gòu)買股權(quán)時(shí)實(shí)際支付給原股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。 股權(quán)在持有期間發(fā)生減值或增加，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定能夠確認(rèn)損益的，相應(yīng)調(diào)整股權(quán)凈值。 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按股權(quán)可分配的金額。

多次投資或取得的同一股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本按照轉(zhuǎn)讓比例從股權(quán)總成本中計(jì)算確定。

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者財(cái)產(chǎn)凈值以外幣計(jì)價(jià)的，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，納稅人自行申報(bào)繳納，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款。一個(gè)時(shí)間限制。 項(xiàng)目金額按本公告第四條規(guī)定折合人民幣； 非居民企業(yè)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額，按照企業(yè)所得稅法第十九條第二款及有關(guān)規(guī)定計(jì)算。

財(cái)產(chǎn)凈值或者財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的計(jì)價(jià)幣種，按照取得或者轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)時(shí)實(shí)際支付或者收到的計(jì)價(jià)幣種確定。 原計(jì)價(jià)貨幣停止流通，啟用新貨幣的，按新舊貨幣市場(chǎng)折算比例折算為新貨幣后計(jì)算。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納預(yù)扣稅款。 扣繳義務(wù)人逾期不繳納的，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》（公告第24號(hào)）第一條的規(guī)定辦理納稅。 , 國(guó)家稅務(wù)總局, 2011).

非居民企業(yè)以分期收取方式取得源泉扣繳所得稅的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得同一項(xiàng)目收益的，分期支付的款項(xiàng)可視為收回前期投資性房地產(chǎn)的成本。 預(yù)扣稅。 “

2.特殊稅收待遇

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)辦理企業(yè)所得稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)）： 7.企業(yè)之間涉及的股權(quán)和資產(chǎn)境內(nèi)外（含港澳臺(tái)地區(qū)）收購(gòu)交易，除符合本通知第五條規(guī)定的條件外，還須同時(shí)符合下列條件，方可選擇適用特別稅收待遇規(guī)定：轉(zhuǎn)讓企業(yè)所擁有的居民企業(yè)股權(quán)，未導(dǎo)致未來股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提所得稅負(fù)擔(dān)發(fā)生變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面承諾3年內(nèi)（含3年）不得轉(zhuǎn)讓其持有的居民企業(yè)所有權(quán)。 轉(zhuǎn)讓非居民企業(yè)股權(quán)； （二）非居民企業(yè)將其擁有的其他居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給與其有100%直接控制關(guān)系的居民企業(yè)。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊稅收處理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第72號(hào)）：備案應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議生效并完成工商變更登記手續(xù)之日起。 屬于《通知》第七條第（一）項(xiàng)情形的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)向被轉(zhuǎn)讓企業(yè)所在地的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案； 屬于《通知》第七條第（二）項(xiàng)情形的，受讓方應(yīng)當(dāng)向所在地的所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于合格投資者轉(zhuǎn)讓取得的股票等股權(quán)投資資產(chǎn)暫免征收企業(yè)所得稅的通知》和《中國(guó)人民幣合格投資者》（財(cái)稅[2014]79號(hào)）：“經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年11月17日起，合格境外機(jī)構(gòu)投資者轉(zhuǎn)讓股票等股權(quán)投資資產(chǎn)取得的收益境內(nèi)的人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱QFII）和人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱RQFII），暫免征收企業(yè)所得稅。QFII和RQFII在2014年11月17日之前取得的上述收入，適用企業(yè)所得稅。依法征收所得稅。本通知適用于未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或已在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 t與設(shè)立機(jī)構(gòu)與設(shè)立機(jī)構(gòu)無(wú)實(shí)際聯(lián)系的QFII、RQFII共同取得上述收益?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]81號(hào)） ：在證券交易所（以下簡(jiǎn)稱上交所）上市的A股股票的所得稅問題 1.香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資A股取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)差暫免征所得稅-股票在上海證券交易所上市。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于深港股票市場(chǎng)互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2016]127號(hào)） ）：在深圳證券交易所（以下簡(jiǎn)稱深交所）上市的A股股票的所得稅問題 1.香港市場(chǎng)投資者（包括企業(yè)和個(gè)人）投資取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)差暫免征收所得稅在深圳證券交易所上市的A股。

3、間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)

非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅若干問題的公告》的規(guī)定辦理》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第7號(hào)）。

(3) 清算撤回或減少投資及企業(yè)所得稅的處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）：“... 五、投資企業(yè)退出或減少投資的稅收處理投資，取得的資產(chǎn)中相當(dāng)于初始出資額的部分，確認(rèn)為投資回收；相當(dāng)于被投資單位累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金的部分，按照沖減比例計(jì)算——的，確認(rèn)為股利收益；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整和減少投資成本，也不予確認(rèn)作為投資損失。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)辦理企業(yè)所得稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）：“五、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及法定補(bǔ)償金、清算所得稅、以前年度所欠稅款等，清償公司債務(wù)，并計(jì)算剩余資產(chǎn)可按規(guī)定分配給所有者 剩余資產(chǎn)分配給清算公司股東的數(shù)額，相當(dāng)于清算公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按股東持股比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股利收益；成本部分確認(rèn)為股東投資清算公司股東分配給清算公司的財(cái)產(chǎn) l 按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定?！?/p>

（四）關(guān)于企業(yè)利用技術(shù)投資其他企業(yè)取得的股權(quán)適用稅收優(yōu)惠問題

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和科技股所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2016]101號(hào)）：投資境內(nèi)居民企業(yè)的，且被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為全部股權(quán)（股權(quán)），企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)行相關(guān)稅收政策，或選擇適用遞延稅收優(yōu)惠政策。

科技成果投資選擇緩繳稅款政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，當(dāng)期股權(quán)投資暫免征稅，可延期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納。 計(jì)算差額以繳納所得稅。 “

三、個(gè)人所得稅

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股）權(quán)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅

（一）總則

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)的證券、股權(quán)、財(cái)產(chǎn)份額取得的所得，不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船等財(cái)產(chǎn)?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第三條：“利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率為20%?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十七條：“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，按照扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理支出后的余額計(jì)算征稅。來自一次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的收入?！?/p>

與個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)相關(guān)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)、股權(quán)原值的確認(rèn)、納稅申報(bào)和征收管理，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）。

（二）特殊規(guī)定

1、非貨幣性資產(chǎn)投資

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]41號(hào)）：“1.個(gè)人投資非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)為個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)與投資同時(shí)發(fā)生，個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)取得的所得，按《財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得》計(jì)繳個(gè)人所得稅。 …… 3. 個(gè)人應(yīng)當(dāng)自有上述應(yīng)稅行為發(fā)生之次月起十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 該機(jī)構(gòu)申報(bào)并納稅。 納稅人一次性繳納稅款有困難的，可合理確定分期繳納方案并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并在繳納個(gè)人所得稅之日起5個(gè)日歷年內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。上述應(yīng)稅行為發(fā)生之日。 非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》（國(guó)稅總局）財(cái)稅公告2015年第20號(hào)）。

2、個(gè)別終止經(jīng)營(yíng)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益問題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資恢復(fù)經(jīng)營(yíng)征收個(gè)人所得稅的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）文件：“1.個(gè)人終止投資、合資、商業(yè)合作等，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者、合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作方收回的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、賠償金、補(bǔ)償金等資金，均計(jì)入個(gè)人所得。稅項(xiàng) 應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納稅款。

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票收益相關(guān)問題

1、上市公司股票

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅字[1998]61號(hào)）：“為配合為促進(jìn)企業(yè)改制，促進(jìn)證券市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自1997年1月1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征個(gè)人所得稅。 ”

2、滬港通股票

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]81號(hào)） ): tax for on the Hong Kong Stock (1) tax on the price of on the Hong Kong Stock by the -Hong Kong Stock . From 17, 2014 to 16, 2017, tax will be from the price by from in on the Hong Kong Stock the -Hong Kong Stock . ... 2. tax for Hong Kong in A on the Stock ( to as the Stock ) the -Hong Kong Stock from the price is from tax.

3.

The " of the of , the State of , and the China on the of Tax on ' of of " (Cai Shui [2009] No. 167) that since 1, 2010, the of The from the sale of is to tax at the rate of 20% in with the " ".

For the of by , the shall be the after the value of the and taxes from the from each of . 這是：

= from of - ( value of + taxes)

Tax = x 20%

The from the of to in this to the from the of . The value of to the price of and the fees paid in with . taxes and fees refer to - taxes and fees such as stamp , , and fees the of .

If the fails to a and of the value of the , and the value of the , the tax shall the value of the and the tax rate based on 15% of the from the of the . fee.

4. of NEEQ /

The " of the of , the State of , and the China on Tax the of of on the and " (Cai Shui [2018] No. 137) that from 1, 2018 (), tax is for by from the of non- of on the NEEQ.

For the by from the of the of on the NEEQ, the tax is at the tax rate of 20% to the " ".

The stock in this to the stock by an the of a on the NEEQ, as well as the bonus and of from the above- stock and after the of the .

The " of the of and the State of on the of Tax on the Stock " ( No. 33, 2021 of the of and the State of ) that on the New Third Board's layer will be to on the layer . After the stock is on the Stock , the to tax and stamp duty in the shall be in with the tax to the New Third Board. to tax and value-added tax shall be in with the tax law and its , the " of the of and the State of on the Pilot of Value-Added Tax of Tax" (Cai Shui [2016] No. 36) and .

(4) tax for the or by from the of and

1. to the " of the of and the State of on Tax for and " (Cai Shui [2016] No. 101): of tax for stock and (1) Stock , , and to of the by non- , if the are met, the of can be after with the tax , that is, can not pay taxes when they , and defer the tax until the of the ; when the is , the " " item is to the after the cost and taxes from the , to the tax rate of 20% to and pay tax.

, the cost of stock () is based on the price, the cost of is based on the , and the cost of is zero. “

2. to the " of the of and the State of on Tax to and " (Cai Shui [2016] No. 101): (1) For stock , and to by , after with the tax , may, 12 from the date of stock , or , Pay tax the month's ."

4. Stamp duty

to 2 of the "Stamp Duty Law of the 's of China", the term " " as in this Law to the , and books in the "Stamp Duty Items and Rates Table" to this Law. to the "Stamp Duty Tax Items and Rates Table", ( stamp duty ), and the tax rate is 5/10,000 of the price. sales (sales), , gift, , .

to 10 of the " of the State of on the and on Some Stamp Duty" (Guo Shui Fa [1991] No. 155): "The scope of the ' ' is: by the for the of of and , as well as for the of ." to the " of the of and the State of on the Stamp Duty on to " ( and Tax [〔 2008〕No. 2) : by the State , the of and the State of have to the of stamp duty on (stock) from 19, 2008. Stamp tax on (stock) is on both at a tax rate of one- of the A-share and B-share , which is to . The of the share is to stamp duty on (stock) at a tax rate of one-, and no tax is on the .

to the " of the of and the State of on Stamp Duty for (Stock) to the of in the and " (Cai Shui [2014] No. 47): 1. For the by , the shall and pay the (stock) stamp tax at a tax rate of 1‰ based on the of the book .

to the " of the of , the State of , and the China on Tax the Pilot of the -Hong Kong Stock " (Cai Shui [2014] No. 81): 4. the of by in the and Hong Kong -Hong Kong Stock Stamp duty on (stock) in the Hong Kong buy, sell, , and A on the Stock the -Hong Kong Stock , and pay stamp duty on (stock) in with the tax in the . who buy, sell, , or on the Stock the -Hong Kong Stock shall pay stamp duty in with the tax laws of the Hong Kong . China and HKSCC can the above taxes from each other.