預付的房租怎么做賬_租房訴訟期間預付的房租

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售后租回交易的財稅處理及稅務(wù)風險管控

彭懷文

售后回租是租賃業(yè)務(wù)的一種特殊形式，是指賣方（也稱承租人）出售資產(chǎn)后，從買方（也稱出租人）手中租回資產(chǎn)，習慣上稱為“售后回租”。

對于售后回租業(yè)務(wù)的銷售行為，新租賃準則首先要求資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》分類為銷售； 而舊的租賃準則并未強調(diào)這一點，但一般的理解是，售后回租如果承租人（賣方）構(gòu)成經(jīng)營租賃則為銷售，構(gòu)成融資租賃則不屬于銷售.

舊準則要求，對于售后租回業(yè)務(wù)，承租人和出租人均應(yīng)根據(jù)租賃的分類標準判斷售后租回交易，確認其屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃。 同樣，稅收也分為經(jīng)營租賃和融資租賃。

新租賃準則取消了承租人經(jīng)營租賃和融資租賃的分類，要求在租賃開始日確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃除外。

稅收待遇與舊標準比較接近，與新標準的稅收差異較大。 下面主要用新準則對財稅處理和稅收風險管控進行說明。

(一)售后租回交易中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)構(gòu)成銷售的承租人財稅處理

根據(jù)新租賃準則的規(guī)定，對于售后租回業(yè)務(wù)，首先需要判斷出賣人（承租人）的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否符合收益準則的規(guī)定，是否屬于出售。

下面以案例說明售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的財稅處理和稅收風險管控。

[案例7-10]售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的財稅處理和稅收風險管控

信息：是以房地產(chǎn)開發(fā)為主的綜合性企業(yè)，自2019年起執(zhí)行新租賃準則。2019年6月，公司開發(fā)的一批酒店式公寓對外銷售，并于同時，與購房者簽訂售后回租合同。 回租后預付的房租怎么做賬，集團將用于經(jīng)營公寓式酒店。

合同摘要信息如下：

1、銷售酒店式公寓500套，銷售總額5500萬元（不含稅）。

2、租期為10年，即自2019年7月1日至2029年6月30日，合同期滿后，經(jīng)協(xié)商可續(xù)租。

3.租金：按房屋購買價格計算，前5年租金為房屋購買價格的5%，后5年租金為房屋購買價格的6%房子。 租金約定為不含稅金額，稅額按出租人開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額計算。 租金支付日為租賃期內(nèi)每年的7月1日，分10期支付。 假設(shè)租金水平與簽訂租賃合同時的市場水平一致。

相關(guān)信息：

1、本批次酒店式公寓開發(fā)產(chǎn)品入賬，賬面價值3000萬元。 沒有做降價準備，之前也沒有預售。

2、2019年6月起進行裝修，至2019年9月竣工交付。公寓酒店將于國慶期間開始試營業(yè)。 裝修支出共計1500萬元（不含稅），取得可抵扣進項稅90萬元。

3、本集團對外銷售房屋適用9%的增值稅稅率為一般計稅辦法； 7月1日支付首筆租金，取得購房者（出租人）在酒店所在地稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票。 增值稅 專用發(fā)票注明總額275萬元，稅額13.75萬元。

4、簽訂租賃合同時增量貸款利率為6%。

假設(shè)本案例只考慮增值稅和企業(yè)所得稅，不考慮其他稅種； 使用權(quán)資產(chǎn)的折舊采用直線法計提折舊，不計提殘值。

問：2019年售后回租的財稅處理及稅務(wù)風險管控

[分析] 1.產(chǎn)品銷售和開發(fā)過程中的財稅處理

（一）收入確認

借款：銀行存款5995萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入5500萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）495萬元

（2）結(jié)轉(zhuǎn)費用

借：主營業(yè)務(wù)成本3000萬元

貸款：3000萬元用于產(chǎn)品開發(fā)

（三）稅收待遇和稅收關(guān)聯(lián)差異分析

銷售過程中，稅收一律處理，不存在稅收差異。

2、售后回租期間的財稅處理

（一）會計處理

根據(jù)租賃合同，前5年租金為275萬元/年，后5年租金為330萬元/年。 按增量貸款利率貼現(xiàn)：

2019年7月1日租金現(xiàn)值=275×[1+(P/A,6%,4)﹞+330×﹝1+(P/A,6%,4)﹞×(P/F, 6%,5),通過查詢年金現(xiàn)值系數(shù)表和復利現(xiàn)值系數(shù)表預付的房租怎么做賬，可得：

現(xiàn)值=275×4.4651+330×4.4651×0.7473=2329.04萬元

借：固定資產(chǎn)-使用權(quán)資產(chǎn)2329.04萬元

貸：長期應(yīng)付款-租賃負債2329.04萬元

（二）稅收待遇和稅收關(guān)聯(lián)差異分析

本案的租賃，根據(jù)稅法，屬于經(jīng)營租賃，因此在租賃期開始日無需辦理，暫不存在稅收差異。

3、房屋裝修的財稅處理

（一）會計處理

房屋裝修是房屋投入使用前的必要條件，應(yīng)計入使用權(quán)資產(chǎn)價值。 但考慮到酒店行業(yè)的特殊性，裝修的使用壽命不超過5年，預計在租賃期內(nèi)會進行二次裝修。 因此，2019年度發(fā)生的裝修費用應(yīng)單獨列示為“長期待攤費用”，在下次裝修前的預計期間內(nèi)攤銷。

借：長期待攤費用1500萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）90萬元

裝修預計使用年限為5年，則2019年度攤銷額=1500×3/（5×12）=75萬元。

借：管理費75萬元

貸：長期待攤費用75萬元

（二）稅收待遇和稅收關(guān)聯(lián)差異分析

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列費用，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷，準予扣除： (1)已足額計提折舊的 (2)租入固定資產(chǎn)的改建費用； (3)固定資產(chǎn)的大修費用； (4)其他應(yīng)計入長期待攤費用的費用?！?/p>

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條第一款：企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項、第（二）項所稱固定資產(chǎn)改造支出，是指房屋或建筑物結(jié)構(gòu)的變化。 , 為延長使用年限發(fā)生的支出等

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條第二款：企業(yè)所得稅法第十三條第（二）項規(guī)定的費用，按照企業(yè)所得稅法約定的剩余租賃期限分期攤銷。合約。

因此，2019年度發(fā)生的出租房屋裝修裝修費用應(yīng)于2019年10月1日至2029年6月30日期間（即9年9個月內(nèi)）攤銷，每月攤銷額=1500/（9×12+ 9)=128,200元，2019年度稅法攤銷額=12.82×3=384,600元。

因此，對于裝修攤銷，在稅務(wù)處理上存在差異，需要進行稅務(wù)調(diào)整。

4、租金支付的財稅處理

（一）會計處理

借：長期應(yīng)付款-租賃負債275萬元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）13.75萬元

借款：銀行存款288.75萬元

說明：由于2019年為租賃期開始日支付的第一年租金，為預付年金，不計提融資利息。 從第二年開始，在支付租金之前將產(chǎn)生融資利息。

（二）稅務(wù)處理

本案租賃根據(jù)稅法判斷為應(yīng)稅經(jīng)營租賃，所支付的租金可在租賃期內(nèi)按直線法直接攤銷抵扣。 因此，2019年稅前可抵扣租金=275×6/12=137.5萬元。

因此，租金支付的財稅處理存在稅收差異，需要進行稅收調(diào)整。

5、租賃房屋折舊的財稅處理

（一）會計處理

按照預計使用壽命計提折舊。 假設(shè)中途翻新裝修需要3個月，加上初期裝修需要3個月，可使用時間預估為9年6個月。 因此，月折舊額=2329.04/(9×12+6)=20.43萬元； 2019年實際使用3個月，折舊額=204,3×3=61.29萬元。

借：管理費用-折舊費用 61.29萬元

借款：累計折舊61.29萬元

（二）稅收待遇和稅收關(guān)聯(lián)差異分析

由于本案租賃在稅收上屬于經(jīng)營租賃，根據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)不能計提折舊，因此在會計上計提的折舊額不能在稅前扣除。

6.稅收調(diào)整

將上述財稅處理情況與表7-5-16進行比較，可以看出2019年應(yīng)進行納稅調(diào)整的項目。

下面以填寫企業(yè)所得稅申報表的方式說明稅收調(diào)整的過程。

第一步：填寫“資產(chǎn)折舊、攤銷及稅費調(diào)整明細”，如表7-5-17所示：

第二步：填寫“稅收調(diào)整項目明細表”，如表7-5-18所示：

七、稅務(wù)風險描述及控制

(1) 執(zhí)行新租賃準則后，會計處理和稅務(wù)處理可能存在差異。 要區(qū)分存在的稅收差異，按規(guī)定進行稅收調(diào)整。

（2）在稅務(wù)局逐筆登記差異，申報時核對是否逐筆調(diào)整稅款。

（3）租賃合同等備案備查。

(2) 售后租回交易中轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)不構(gòu)成銷售的承租人的財務(wù)稅務(wù)處理

以下以不構(gòu)成銷售的售后租回交易中資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財稅處理和稅務(wù)風險管控為例進行說明。

[案例7-11]售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不屬于銷售的財稅處理和稅收風險管控

信息：博威公司是生產(chǎn)型企業(yè)，一般納稅人。 2019年購置了一批新設(shè)備進行技改，但流動資金相對缺乏，與專業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)的丁公司（有牌照）簽訂了售后回租合同。 合同的主要條款如下：

1、標的物：生產(chǎn)設(shè)備5套；

2、售價：1200萬元（博威實收時間為2019年6月30日）；

3、租賃期：2019年7月1日至2022年6月30日；

4、租金及支付時間：租賃期內(nèi)每季度最后一天為每季度118萬元，租金總額為1416萬元。

5、合同約定的利率為6%。

博威公司信息：

標的物為全新設(shè)備，尚未計提折舊。 賬面價值1500萬元。 自2019年7月起開始使用并計提折舊，采用年限平均法。 折舊年限為5年，與殘值率無關(guān)。

假設(shè)博威公司折舊符合稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)原值與計稅依據(jù)一致，不考慮其他與固定資產(chǎn)相關(guān)的優(yōu)惠政策。

假設(shè)博威采用2018年租賃標準。

問：博威2019年售后回租的財稅處理及稅務(wù)風險管控

[分析] 1、會計處理

（1）租賃期開始日的會計處理

根據(jù)2018年租賃準則第52條，“售后租回交易中資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于銷售的，承租人應(yīng)當繼續(xù)確認所轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，同時確認一項等同于所轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的金融負債收入?！?因此，會計處理如下：

借款：銀行存款1200萬元

貸：長期應(yīng)付款-租賃負債（D公司）1200萬元

說明：因售后租回交易中的標的資產(chǎn)已被確認為一項資產(chǎn)，繼續(xù)按照會計準則“確認已轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)”實際上并不改變對原資產(chǎn)的確認，因此無需在這里調(diào)整轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)就可以了。

(2) 減值處理

2019年折舊額=1500×6/（5×12）=150萬元

借：制造成本150萬元

貸：累計折舊150萬元

(3) 租金支付處理

通過Excel表格中的IRR函數(shù)，可以很方便的計算出租賃的隱含利率等于2.9229%（季度實際利率），因此我們可以利用該表格計算應(yīng)確認的融資利息租賃期內(nèi)： 表7-5-19：

因此，博威公司2019年度租金支付的會計處理如下：

①2019年9月30日

第一步是確認融資利息：

借：財務(wù)費用-售后租回融資費用 317,200 元

貸：長期應(yīng)付款—租賃負債（D公司）29.44萬元

第二步是交房租：

借：長期應(yīng)付款-租賃負債（D公司）118萬元

貸款：銀行存款118萬元

②2019年12月31日的會計處理與9月30日的會計處理基本一致，只是“財務(wù)費用”的金額有所變動，此處不再贅述。

2.稅收待遇和稅收關(guān)聯(lián)差異分析

（一）融資售后租回業(yè)務(wù)中承租人出售資產(chǎn)的稅收規(guī)定

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資售后回租業(yè)務(wù)中承租人出售資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告編號：目的 向獲準經(jīng)營的企業(yè)出售資產(chǎn)后融資租賃業(yè)務(wù)，將資產(chǎn)從融資租賃企業(yè)租回的行為。融資售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)的所有權(quán)以及與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部報酬和風險均由承租人承擔。沒有完全轉(zhuǎn)移。

融資售后租回業(yè)務(wù)中承租人出售資產(chǎn)不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及相關(guān)收入確定規(guī)定，在融資售后租回業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)不確認銷售收入，承租人租入資產(chǎn)的賬面原值仍根據(jù)承租人的銷售額征稅。 基準折舊。 在租賃期內(nèi)，承租方支付的融資利息部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

（二）發(fā)票開具規(guī)定

國家稅務(wù)總局對融資售后租回業(yè)務(wù)發(fā)票的開具沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)按照國家稅務(wù)總局公告2010年第13號和財稅[2016]第1號的規(guī)定執(zhí)行。 . 不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的要求并不一致。

一般是：

出租方（資產(chǎn)購買方、資金提供方、租賃公司）：向承租方（資產(chǎn)出售方）收取的有形動產(chǎn)本金不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票，稅率為0（有的地方可能不發(fā)）； 利息部分開具增值稅普通發(fā)票。

承租方（資產(chǎn)出售方、資金使用方）：收取本金（資產(chǎn)出售價款）時，開具0稅率的普通發(fā)票。

（3）增值稅進項稅額抵扣規(guī)定

《關(guān)于全面開展營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）第二十七條附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》 》規(guī)定，下列項目的進項稅額不計入銷項稅額抵扣：（六）外購貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民生活服務(wù)和娛樂服務(wù)。

在《辦法》所附“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的說明”中，對貸款服務(wù)的解釋如下： 貸款，是指將資金出借給他人使用并取得利息收入的經(jīng)營活動。

各類資金占用和借入的收入，包括金融產(chǎn)品持有期間（含到期）利息、融資售后租回取得的利息和利息性質(zhì)的收入等，按規(guī)定支付。增值貸款服務(wù)稅。

因此，承租人支付的租金中包含的利息不得抵扣進項稅。

（四）博威的稅收待遇及稅收差異分析

①增值稅：不屬于增值稅范圍。 但租賃公司銷售價格為1000萬元的，可向丁公司開具增值稅普通發(fā)票； 所支付的利息不得從進項稅額中扣除。

② 融資利息

盡管國家稅務(wù)總局在2010年出臺了第十三條規(guī)定，在租賃期內(nèi)，承租人支付的融資利息部分，應(yīng)當作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

但根據(jù)稅法規(guī)定，稅前可扣除的利息應(yīng)為本金乘以利率（名義利率）的金額，而不是會計處理時采用的實際利率。 因此，博威2019年可稅前抵扣的融資利息=1200×6%/2=36萬元。

經(jīng)會計處理確認的利息=31.72+29.44=61.16萬元，差額25.16萬元需調(diào)整納稅。

③折舊：由于博威公司的折舊符合稅法的規(guī)定，不存在稅收差異，無需進行稅收調(diào)整。

3、稅務(wù)風險描述及控制

（一）對于融資售后租回業(yè)務(wù)中發(fā)票的開具，國家稅務(wù)總局沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，導致全國執(zhí)行標準不一致。 因此，如果企業(yè)遇到此類業(yè)務(wù)，一定要與主管稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)商，獲取企業(yè)所在地的具體執(zhí)行標準，避免因開具發(fā)票給企業(yè)帶來的稅務(wù)風險。 .

(2) 注意稅前扣除的融資利息是按照租賃公司名義利率計算的金額，不是按照實際利率法進行會計處理的金額。 對于由此產(chǎn)生的課稅差異，應(yīng)一一記入臺賬，申報時一一調(diào)整稅款。

（三）將租賃合同等與融資售后回租業(yè)務(wù)相關(guān)的資料存檔備查。

預付卡怎么做賬_銀座預付備案卡丟了

臨近春節(jié)，企業(yè)為員工購買購物卡或作為禮物送給客戶是很正常的事情。 增值稅改革后，預付卡涉稅事項發(fā)生重大變化。 您了解有關(guān)事務(wù)處理的一切嗎？

購物卡也叫預付卡，有兩種：

單用途卡（只能在特定場所使用，如超市發(fā)行的預付卡，只能在該超市使用）

一卡多用（可在授權(quán)特約商戶消費，如紫和信、Smart等）

我們發(fā)現(xiàn)，會計人員對購物卡的會計處理仍不確定，甚至一度直接將購物卡的購買計入當期損益。 供你參考。

業(yè)務(wù) 1

案件：

我公司購買了價值5000元的購物卡，取得了增值稅普通發(fā)票，項目名稱為“充值卡銷售及充值”，稅率為“未征稅”。

帳戶：

借：充值賬戶-充值卡5000元

貸款：銀行存款5000元

提醒：

不直接計入“管理費用”，也不在企業(yè)所得稅前扣除。

商務(wù) 2

案件：

我們公司使用購物卡為員工發(fā)放春節(jié)福利。 有10名員工，每人有一張500元的購物卡。

帳戶：

借：應(yīng)付職工薪酬福利費5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

(1) 附件可包括購買購物卡的發(fā)票復印件和員工領(lǐng)取購物卡的簽字表；

（2）屬于個人福利的預付卡怎么做賬，應(yīng)計入當月工資，按“工資薪金”收入代扣代繳個人所得稅。

商務(wù) 3

案件：

我司將購買的購物卡贈送給顧客作為招待費，以維系顧客關(guān)系。

帳戶：

借：管理費-業(yè)務(wù)招待費5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

（一）憑購買預付卡時取得的發(fā)票復印件及相關(guān)禮券，按業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除；

（二）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

商務(wù)4

案件：

我司使用購買的購物卡在產(chǎn)品銷售時以贈品的形式贈送給客戶，如達到一定銷售額可贈送一定金額的充值卡。

帳戶：

借：銷售費用-促銷費用5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

（一）不屬于個人隨機贈予的情況，無需考慮代扣代繳個人所得稅的問題；

(2)在銷售時以贈品的形式贈送給顧客，如銷售達到一定金額，可贈送一定金額的預付卡作為禮品。 - 促銷費用可免稅。

商務(wù)5

案件：

我司使用購買的購物卡購買辦公用品，獲取辦公用品清單。

帳戶：

借：管理費-辦公費5000元

貸款方式：充值賬戶-充值卡5000元

提醒：

辦公用品的采購可憑采購卡發(fā)票復印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定抵扣稅款。

政策參考

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條：

“（一）單用途卡發(fā)卡機構(gòu)或發(fā)卡機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“發(fā)卡機構(gòu)”）銷售單用途卡或接受單用途卡持卡人充值預收資金不繳納增值稅。 ——用途卡。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡方、充值方開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。……

（三）持卡人使用單用途卡購買商品或服務(wù)時，商品或服務(wù)的銷售方應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票. “

此外，國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定，“未經(jīng)征稅但未銷售的項目”包括601“預付卡銷售及充值”、602“銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項目預收款” , 和603“已申報繳納營業(yè)稅未開發(fā)票并重新開發(fā)票”。

使用“非應(yīng)稅品目無銷售”代碼的，發(fā)票稅率欄填報“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

1.購物卡不要多交稅

據(jù)說以下兩類購物卡80%都多交了稅。 你會多交稅嗎？

某企業(yè)以團購價950元購買面值1000元的購物卡后，向員工發(fā)放面值1000元的購物卡，員工應(yīng)按950元或按950元計算個人所得稅。 1000元？

根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個人所得的形式包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。 所得為實物的預付卡怎么做賬，按照取得的憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額； 沒有實物證明或者證明價格明顯偏低的，參照市場價格確定應(yīng)納稅所得額。 所得為有價證券的，按照票面價格和市場價格確定應(yīng)納稅所得額。 所得為其他經(jīng)濟利益形式的，參照市場價格確定應(yīng)納稅所得額。

因此，發(fā)給員工的購物卡應(yīng)按團購價950元計入員工月工資，并按“工資薪金所得”項目征收個人所得稅。

企業(yè)向員工贈送或派發(fā)單用途卡/多用途卡，增值稅是否需要視為銷售？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，單用途發(fā)卡機構(gòu)或單用途卡銷售單用途卡的銷售商（以下統(tǒng)稱“發(fā)卡商”），或接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不征收增值稅。

支付機構(gòu)銷售一卡通取得的等值人民幣資金，以及接受一卡通持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

因此，單用途卡/多用途卡的銷售不繳納增值稅，因此不存在視同銷售，即使“視同銷售”不繳納增值稅。

2、購物卡涉稅風險

1、強大的“金稅三期”系統(tǒng)，當您的公司購買了一張大面額的購物卡時，會立即監(jiān)控到。 這有什么用途？ 大筆費用的突然異常增加，很可能帶來預警考核的風險！

2、該費用尚未實際發(fā)生，存在無法在企業(yè)所得稅前扣除的風險；

3、購買的購物卡若用于發(fā)放員工，屬于福利費，存在代扣個人所得稅的風險；

4.購買的購物卡若作為贈品使用，屬于商業(yè)招待費，存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，也存在涉及商業(yè)賄賂的風險，賄賂受賄！