住宿費(fèi)怎么做賬_娛樂(lè)費(fèi)發(fā)票可以做賬嗎_網(wǎng)吧做賬該怎么做賬

住宿費(fèi)怎么做賬_娛樂(lè)費(fèi)發(fā)票可以做賬嗎_網(wǎng)吧做賬該怎么做賬

招待費(fèi)、差旅費(fèi)、福利費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的扣除問(wèn)題一直困擾著我們的會(huì)計(jì)師。 我們來(lái)看看官方是怎么說(shuō)的。

1、娛樂(lè)公司請(qǐng)客戶王經(jīng)理吃飯。 餐費(fèi)可以扣嗎？

答：根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購(gòu)買餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。 對(duì)于住宿，所發(fā)生的住宿費(fèi)用屬于個(gè)人消費(fèi)，不能扣除。

2、差旅費(fèi) 公司員工下個(gè)月出差，機(jī)票，酒店，發(fā)票可以抵扣嗎？

答：我們知道，根據(jù)財(cái)稅2016年第36號(hào)文的規(guī)定，外購(gòu)客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)等不得在銷項(xiàng)稅額中扣除。

目前，新政策允許旅客運(yùn)輸服務(wù)可以扣除，這對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是個(gè)好消息。 雖然這部分支出占企業(yè)日常支出的比重不大，主要是算在差旅費(fèi)上，但蒼蠅腿也是肉。 盡可能多吃。

客運(yùn)服務(wù)的具體運(yùn)作情況如何？ 不用擔(dān)心！

3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)，明確旅游交通服務(wù)加計(jì)扣除細(xì)則。

如果取得專用發(fā)票，當(dāng)然要按照專用發(fā)票的扣除規(guī)則進(jìn)行扣除，并打勾確認(rèn)，但我們很清楚，客運(yùn)服務(wù)日票專用發(fā)票很少。 一些大企業(yè)可能會(huì)為員工集中訂機(jī)票，可能需要增值稅專用發(fā)票集中結(jié)算，而有的企業(yè)基本拿不到專用發(fā)票。

未取得專用發(fā)票如何抵扣？

1）如取得增值稅普通電子發(fā)票，發(fā)票上注明的稅額；

這張滴滴打車電子發(fā)票我們可以直接扣除名義稅額53.59。 為什么這里是3%？ 因?yàn)橛?jì)稅簡(jiǎn)單。

2016年財(cái)稅36號(hào)文附表2規(guī)定，一般納稅人提供公共交通服務(wù)，包括輪渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車等。 您可以選擇應(yīng)用簡(jiǎn)化的稅收計(jì)算。

2016年財(cái)水36號(hào)文附件1注釋清楚。 的士客運(yùn)服務(wù)屬于陸路客運(yùn)服務(wù)-公路客運(yùn)服務(wù)項(xiàng)目。

2）如取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：航空客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9% ) × 9%

本空運(yùn)電子客票行程單，可抵扣稅額

=(670+80)/1.09*0.09=61.93

3）取得載有旅客身份信息的火車票住宿費(fèi)怎么做賬，按下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=面值÷（1+9%）×9%

這張火車票可以抵扣的稅額

=263/1.09*0.09=21.72

4）其他注明旅客身份信息的公路、水路等客票，進(jìn)項(xiàng)稅額按下列公式計(jì)算：

道路、水路及其他客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝面值÷（1+3%）×3%

那么這張發(fā)票可以抵扣的稅額=

30/1.03*0.03=0.87

增值稅改革后，住宿服務(wù)適用6%的稅率。 購(gòu)買的住宿服務(wù)用于職工出差，適用一般計(jì)稅方法的企業(yè)，如能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可在銷項(xiàng)稅額中扣除。 的。

3、福利費(fèi)：端午節(jié)粽子、中秋節(jié)月餅、過(guò)年禮包。 員工的這些福利，如果能搞到一張專票，是不是可以抵扣？

答：為集體福利所付出的一切都不能扣除。

4、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi) 培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費(fèi)，包括餐費(fèi)和會(huì)議服務(wù)費(fèi)，可以扣除嗎？

答：會(huì)費(fèi)專票可以抵稅。 但注明餐費(fèi)的部分必須單獨(dú)開(kāi)具，不能扣除。

3個(gè)

投入抵扣要點(diǎn)

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。 少繳或多繳增值稅主要是由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣所致。 營(yíng)改增后，企業(yè)衣食住行相關(guān)項(xiàng)目的扣除范圍擴(kuò)大，但具體有哪些注意事項(xiàng)？ 為了方便大家報(bào)稅，我們整理了一些收入扣除的要點(diǎn)，一起來(lái)看看吧！

一、先決條件

申請(qǐng)一般納稅人資格。

2.需取得合法有效的扣除憑證

主要包括以下有效證件：

1、增值稅專用發(fā)票

2、機(jī)動(dòng)車銷售稅控統(tǒng)一發(fā)票

3.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款憑證

4.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

6.完稅證明

7、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

8.收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票

3.允許扣除的規(guī)定

（一）從銷售者處取得的增值稅專用發(fā)票（含統(tǒng)一稅控機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，下同）注明的增值稅稅額準(zhǔn)予抵扣。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用完稅憑證上注明的增值稅稅額。

（三）企業(yè)收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格，按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 自2017年7月1日起，因簡(jiǎn)化增值稅稅率，取消13%的稅率，因此扣除稅率調(diào)整為11%，但納稅人收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)、銷售或委托經(jīng)營(yíng)的，加工17%稅率的貨物住宿費(fèi)怎么做賬，扣除率還是13%。這里的進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)貨價(jià)×扣除率

（四）企業(yè)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的完稅證明上注明的增值稅稅額準(zhǔn)予扣除。

（五）增值稅一般納稅人繳納的路橋閘通行費(fèi)，可按取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)務(wù)票據(jù)，下同）注明的通行費(fèi)金額暫計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：可按到以下公式

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）x3%

一級(jí)路橋水閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)路橋水閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%） x 5% 通行費(fèi)，指有關(guān)單位依法或按規(guī)定設(shè)立并收取的過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)和過(guò)閘費(fèi)。

（六）分期抵扣房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額暫行辦法》的公告（公告編號(hào)：試點(diǎn)納稅人可全部抵扣新增房地產(chǎn)所含增值稅下面我們來(lái)看看具體的規(guī)定：

①適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人、原增值稅一般納稅人，2016年5月1日以后取得并在會(huì)計(jì)制度中核算為固定資產(chǎn)的房地產(chǎn)或2016年5月1日以后取得的在建房地產(chǎn)，其輸入稅款自取得之日起2年內(nèi)從銷項(xiàng)稅中扣除，扣除比例為第一年60%，第二年40%。 （40%為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從取得抵扣憑證當(dāng)月起第13個(gè)月的銷項(xiàng)稅中抵扣）

②此處取得的不動(dòng)產(chǎn)包括直接購(gòu)買、捐贈(zèng)、投資入股、償還債務(wù)等多種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

③房地產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的房地產(chǎn)。

④另外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租賃取得的房地產(chǎn)、在施工現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)搭建的建筑物、構(gòu)筑物的進(jìn)項(xiàng)稅額，免征上述2年的進(jìn)項(xiàng)稅額?？蹨p規(guī)定（按實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額取得扣減）。

⑤納稅人自2016年5月1日起購(gòu)進(jìn)商品、設(shè)計(jì)服務(wù)、施工服務(wù)，用于新建房地產(chǎn)，或者對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕、裝修，使房地產(chǎn)原值增加超過(guò)50%，進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中扣除。

4.您必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)?zhí)厥饪推弊C明

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅完稅證明，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或申請(qǐng)審核比對(duì)，并在申報(bào)期內(nèi)向主管部門報(bào)告認(rèn)證通過(guò)后的下個(gè)月。 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即：當(dāng)月抵扣的當(dāng)月證明。

在（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）中規(guī)定，自2017年7月1日起，原認(rèn)證期限由180天延長(zhǎng)至360天

同時(shí)請(qǐng)注意，納稅人2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅抵扣證明仍按（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）執(zhí)行，即180日內(nèi)抵扣證明。

補(bǔ)充：

1、機(jī)動(dòng)車銷售稅控統(tǒng)一發(fā)票為增值稅專用發(fā)票，必須按上述期限辦理認(rèn)證。

2、農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、貨物出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷憑證、收費(fèi)公路通行費(fèi)發(fā)票，無(wú)需認(rèn)證，可按規(guī)定抵扣，無(wú)需認(rèn)證在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)專用發(fā)票認(rèn)證，即上述信用證中未注明認(rèn)證期限的。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎么做賬_做賬收入和收入登記一塊嗎

本章要求

掌握：一般銷售收入的核算、一定時(shí)期內(nèi)完成的銷售收入的核算、合同取得成本和合同履約成本的核算、期間費(fèi)用的核算、利潤(rùn)的核算；

熟悉：收入確認(rèn)和計(jì)量的步驟、費(fèi)用的內(nèi)容和分類、利潤(rùn)的構(gòu)成；

了解：收入確認(rèn)的可變對(duì)價(jià)，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年利潤(rùn)的方法。

(1) 收入確認(rèn)和計(jì)量的基本步驟

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目

“合同資產(chǎn)”還有未完成的工作和未完成的貨物

“應(yīng)收賬款”都搞定了，等著收錢

借：合約資產(chǎn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

信用：存貨

借：應(yīng)收賬款

貸款：合同資產(chǎn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2.“其他業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目

3.“合同取得成本”主體和“合同履約成本”主體

4.“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”科目

（3）一般商品銷售收入的會(huì)計(jì)處理方法

1、日用商品銷售收入的確認(rèn)

2、現(xiàn)金結(jié)算銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

3、委托代收結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

4、以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

5、賒銷的會(huì)計(jì)處理

6、商品發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

(1)企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對(duì)價(jià)不滿足“很可能收回”的收入確認(rèn)條件

寄出物品時(shí)：

借：發(fā)行貨物

信用：存貨

(2) 支付手續(xù)費(fèi)的委托經(jīng)銷商

7、物資銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（一）收入確認(rèn)時(shí)：

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料等

8、銷售退貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

（4）可變對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理

1、可變對(duì)價(jià)管理

（一）可變對(duì)價(jià)的概念

企業(yè)與客戶在合同中約定的對(duì)價(jià)金額可以是固定的，也可以是變動(dòng)的。

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

貸款：應(yīng)收賬款

（2）可變對(duì)價(jià)的確認(rèn)

合同存在可變對(duì)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)包含在交易價(jià)格中的可變對(duì)價(jià)進(jìn)行估計(jì)。

確定可變對(duì)價(jià)最佳估計(jì)數(shù)的兩種方法：預(yù)期價(jià)值或最可能發(fā)生金額。

① 預(yù)期價(jià)值是根據(jù)各種可能的對(duì)價(jià)金額及相關(guān)概率計(jì)算確定的金額。

②最可能發(fā)生金額為一系列可能對(duì)價(jià)金額中最可能發(fā)生的單一金額，即合同最可能發(fā)生的單一結(jié)果。 [現(xiàn)金折扣：(1/20, N/30)]

2、可變對(duì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理

(1) 銷售折扣

企業(yè)存在銷售折扣的，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（發(fā)生的銷售折扣金額）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（銷售折扣金額×增值稅稅率）

貸款：應(yīng)收賬款

(2) 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣（最可能的金額）

①商業(yè)折扣，企業(yè)以扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。

②對(duì)于現(xiàn)金折扣，一般按照最可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣率預(yù)計(jì)有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額。

企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入=商品單價(jià)×銷售數(shù)量-商業(yè)折扣-現(xiàn)金折扣

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

（3）根據(jù)預(yù)期價(jià)值預(yù)測(cè)有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額（預(yù)期價(jià)值）

企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=∑（可能對(duì)價(jià)×相關(guān)概率）

增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售收入×增值稅稅率

（5）在一定期間內(nèi)完成的商品銷售收入的會(huì)計(jì)處理

在一段時(shí)間內(nèi)履行履約義務(wù)的收入確認(rèn)方法

（1）原則：對(duì)于在一定期間內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)按照該期間內(nèi)的履約進(jìn)度確認(rèn)收入，但合同履約進(jìn)度不能合理確定的除外。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ù_定合同履行的進(jìn)度，使其能夠如實(shí)反映企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品和服務(wù)的履約情況。

做多少工作，確認(rèn)多少收入

（二）績(jī)效進(jìn)度的確認(rèn)方法：企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用實(shí)際計(jì)量的完工進(jìn)度、取得成果的評(píng)價(jià)、時(shí)間進(jìn)度、已完成或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)，或輸入材料數(shù)量、輸入指標(biāo)，如花費(fèi)的工時(shí)、發(fā)生的機(jī)器時(shí)間、發(fā)生的成本和時(shí)間表，用于確定適當(dāng)?shù)目?jī)效計(jì)劃，并且在確定績(jī)效計(jì)劃時(shí)，那些控制的商品和服務(wù)尚未轉(zhuǎn)移到應(yīng)扣除客戶。

對(duì)于每項(xiàng)履約義務(wù)，主體只能使用一種方法確定其進(jìn)度并一致應(yīng)用。

具體計(jì)算方法如下：

當(dāng)期確認(rèn)的收入=合同交易總價(jià)×履約進(jìn)度-以前期間確認(rèn)的收入

在履約進(jìn)度不能合理確定的情況下，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的成本的金額確認(rèn)收入，直至履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

(6) 合同成本和合同負(fù)債

1. 合同取得成本

借：合同獲取成本

貸款方式：銀行存款

借：銷售費(fèi)用

貸款：合同取得成本

借：合同履約成本

貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：合同履行成本

合同取得成本的會(huì)計(jì)處理。

① 繳納相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

借：合同取得成本（增量成本）

貸款：銀行存款等

② 確認(rèn)收入并攤銷合同取得成本時(shí)：

借：應(yīng)收賬款等。

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：銷售費(fèi)用

貸款：合同取得成本

2.合同履約成本

【提示】企業(yè)應(yīng)將下列費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益：

①行政費(fèi)用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)。 （管理工資）

②非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用），這些費(fèi)用是為履行合同而發(fā)生的，但不反映在合同價(jià)款中。 （不要加在合同里，不要讓客戶承擔(dān)，客戶不買單）

③與已履行（包括全部或部分履行）部分履約義務(wù)相關(guān)的支出，即與企業(yè)過(guò)去的履約活動(dòng)相關(guān)的支出。

④無(wú)法區(qū)分尚未履行和已履行（或部分履行）履約義務(wù)的相關(guān)支出。

合同履約成本的會(huì)計(jì)處理：

① 發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)：

借：合同履約成本

借款：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等。

② 在確認(rèn)收入和攤銷合同履約成本時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：合同履行成本

【Tips】合同履約成本VS合同獲取成本

3、合同責(zé)任

預(yù)收款時(shí)：

借：銀行存款

貸款：合同負(fù)債

應(yīng)付稅款 - 待注銷項(xiàng)目的稅款

按時(shí)確認(rèn)收入：

借：合同負(fù)債

應(yīng)付稅款 - 待注銷項(xiàng)目的稅款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

(七) 費(fèi)用

1、運(yùn)營(yíng)成本

企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、人工成本等的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品和提供勞務(wù)的成本確認(rèn)為營(yíng)業(yè)成本（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）。

2. 稅金及附加

（一）消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車用稅、與業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的船舶稅等：

借：稅金及附加

貸款：應(yīng)付稅款 - XXX

(2) 繳納不需要預(yù)估應(yīng)付金額的稅款（印花稅）：

借：稅金及附加

貸款方式：銀行存款

（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年利潤(rùn)情況：

借：當(dāng)年利潤(rùn)

貸：稅金及附加

3.期間費(fèi)用

期間成本計(jì)算③④⑤⑥

(1) 銷售費(fèi)用

① 會(huì)計(jì)內(nèi)容

企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；

為銷售本公司產(chǎn)品而專門設(shè)立的銷售機(jī)構(gòu)（包括銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的員工工資、業(yè)務(wù)費(fèi)用、折舊費(fèi)用等營(yíng)業(yè)費(fèi)用；

與專項(xiàng)銷售機(jī)構(gòu)有關(guān)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)等后續(xù)支出；

外借包裝的攤銷、與商品一起銷售時(shí)未單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝成本，以及委托方為托運(yùn)商品支付的傭金，也計(jì)入銷售費(fèi)用。

②賬戶處理

(2) 管理費(fèi)

① 會(huì)計(jì)內(nèi)容

籌備期間的啟動(dòng)費(fèi)用；

行政部門發(fā)生的職工工資、材料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)等；

董事會(huì)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎么做賬，包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等；

聘請(qǐng)中介代理費(fèi)、咨詢費(fèi)（含咨詢費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)安裝費(fèi)、調(diào)研費(fèi)等。

②賬戶處理

（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用

① 會(huì)計(jì)內(nèi)容

利息支出（減去利息收入）；

匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)。

②賬戶處理

(8) 利潤(rùn)

1、利潤(rùn)構(gòu)成

利潤(rùn)包括收入扣除費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損益等（利潤(rùn)總額）

(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期保值收益(-凈敞口套期保值損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置利得（-資產(chǎn)處置損失）

在：

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，是指在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用，自主開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

其他收益主要是指與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，除沖減相關(guān)成本費(fèi)用外，其他計(jì)入其他收益的內(nèi)容。

信用減值損失，是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)金融資產(chǎn)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的信用損失。 如應(yīng)收賬款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。

資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備造成的損失。

(2)利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

（3）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

2、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出

3、所得稅費(fèi)用

企業(yè)所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅。

(1) 應(yīng)交所得稅

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+稅金調(diào)整增加-稅金調(diào)整減少

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（2）所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)計(jì)算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期??末余額-遞延所得稅負(fù)債期??初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）

4、本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法

（一）本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)方法

會(huì)計(jì)期末主營(yíng)業(yè)務(wù)收入怎么做賬，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年利潤(rùn)的方法包括結(jié)賬法和結(jié)賬法。

（2）本年結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理方法