企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅_公司股權(quán)溢價企業(yè)交多少稅

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅_公司股權(quán)溢價企業(yè)交多少稅

合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

唯一可以按20%繳納個人所得稅的情況

文/段文濤

自《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號）關(guān)于《個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)持有股權(quán)投資等股權(quán)、股票、合伙財產(chǎn)份額，2022年1月1日《個人所得稅記賬計征》規(guī)定實(shí)施后，不少人開始將目光轉(zhuǎn)移到“合伙企業(yè)開戶時應(yīng)如何適用？取得股權(quán)、股票轉(zhuǎn)讓所得收入，通過核對賬目“?稅率”問題征收個人所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行稅收政策：

合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)的總收入包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營業(yè)收入、勞務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。

合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度的總收入扣除成本、費(fèi)用和損失后的余額，為個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營收入。

合伙企業(yè)個人合伙人、個人獨(dú)資企業(yè)投資人取得在中國境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，按年超額累進(jìn)稅率5%至35%計算。 “營業(yè)收入”項(xiàng)繳納個人所得稅。

其中例外的是，2001 年 1 月，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收規(guī)定》的通知》（國稅函[2001]第. 84）“二。 關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資利息、股息、紅利的征稅問題：

個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)對外投資返還的利息或股息、紅利，不計入企業(yè)收入，單獨(dú)作為個人投資者取得的利息、股息、紅利收入。 計稅項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。 外商投資以合伙企業(yè)名義分配利息、股息、紅利的，每名投資者的利息、股息、紅利收入按照本法附則第五條的精神確定。 《通知》（即財稅[2000]91號文），個人所得稅按照“利息、股息、紅利所得”的應(yīng)稅項(xiàng)目計繳。

由此可見，合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入和利息收入原則上應(yīng)與商品（產(chǎn)品）銷售收入和勞務(wù)收入一樣計入總收入，年利潤按規(guī)定計算。 個人獨(dú)資企業(yè)的投資者、合伙企業(yè)的個人合伙人，以其應(yīng)分享的利潤【包括已分配給投資者的收益和當(dāng)年留成的收益（利潤）】作為個人“營業(yè)收入”，適用5%以上以35%的超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅。

顯然，合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、股權(quán)收益等股權(quán)投資收益也屬于營業(yè)收入，個人投資者應(yīng)按5%至35%的超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅。

2019年起，財政部等四部門聯(lián)合印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資個人合伙人所得稅政策的通知》 《創(chuàng)投企業(yè)》（財稅[2019]8號），2019年1月1日自2023年12月31日至2023年12月31日，符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)（基金）可選擇作為單一投資基金核算，且其個人合伙人從基金（含非基金名下設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股息收入，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。

接著企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅，在《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)投資經(jīng)營所得個人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號）中關(guān)于“個人獨(dú)資、合伙等企業(yè)，所有企業(yè)一律實(shí)行“審計征收方式征收個人所得稅”自2022年1月1日實(shí)施以來，不少人熱情高漲，躍躍欲試，合伙企業(yè)持股改“賬”與單一投資基金”。 將超額累進(jìn)稅率由5%降至35%，改為按20%稅率計繳個人所得稅的方式是否可行？

說實(shí)話，有些事情真的說不清楚，真的很難說永遠(yuǎn)都做不成。 不過，不得不說，合伙企業(yè)（合伙創(chuàng)投企業(yè)）“選擇由單一投資基金入賬”，并不是簡單憑想象就能實(shí)現(xiàn)的。

首先，本政策的適用對象必須是：符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)改委等十部門令第39號）或《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》 《私募股權(quán)投資基金監(jiān)督管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會令第105號）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）、合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的相關(guān)規(guī)定以上規(guī)定。

其次，對單筆投資基金的計算方法有特殊規(guī)定。 單項(xiàng)投資基金核算，是指單個投資基金（包括未以基金名義設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)）在一個納稅年度內(nèi)，按照以下方式取得不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和分紅收入：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 單個投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，按照年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除相應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓過程中的合理費(fèi)用后的余額計算。 單個投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，按照一個納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的損益扣除后的余額計算。 余額大于或等于零的，確認(rèn)為基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益； 余額小于零的，本基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益按零計算，不得跨年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（二）股息、紅利所得。 單個投資基金的股息收入按所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利等固定收益證券的全部金額計算。

（三）除上述可扣除的成本費(fèi)用外，單個投資基金發(fā)生的其他支出，包括投資基金管理人的管理費(fèi)、績效報酬等企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅，不得在會計核算中扣除。

上述規(guī)定的單一投資基金核算方法僅適用于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人的應(yīng)納稅額計算。

三是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇以單一投資基金或創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)整體年收入核算后，3年內(nèi)不得變更。 三年后需要調(diào)整會計核算方法的，應(yīng)當(dāng)在三年后的次年1月31日前再次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)自按規(guī)定備案（見附注1、附注2）之日起30日內(nèi)，將核算方法報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案； 按創(chuàng)投企業(yè)年綜合收入計算。

注 1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)向備案管理部門（國家發(fā)展和改革委員會；省、副省級城市人民政府確定的部門）申請備案。

注2：創(chuàng)業(yè)投資基金按照中國證券投資基金業(yè)協(xié)會的規(guī)定辦理基金備案手續(xù)。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅_股權(quán)激勵需要交稅嗎_股權(quán)變更怎么交稅

問：我公司成立于2020年5月，注冊資本500萬元。 至今未實(shí)際出資（本公司亦無業(yè)務(wù)發(fā)生）。 現(xiàn)某股東不愿以“0”元（其他股東認(rèn)可）的價格將50%的股權(quán)（認(rèn)繳出資250元10000元）轉(zhuǎn)讓給他人，該股權(quán)的印花稅應(yīng)如何確定轉(zhuǎn)移？

現(xiàn)在，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》，我們認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅應(yīng)以股權(quán)交易價格，即“0元”為計稅基數(shù)，而我們的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)為，認(rèn)繳金額“250萬元”應(yīng)作為計稅依據(jù)。 請問本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方是否需要繳納印花稅？

四川省12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù)：您好！ 您提交的在線留言咨詢已收到，現(xiàn)回復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》第十條規(guī)定（國稅發(fā)[1991]155號文）：“‘財產(chǎn)權(quán)屬’轉(zhuǎn)讓憑證征稅范圍為：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記的動產(chǎn)和不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)立的憑證，企業(yè)股權(quán)?！?根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“包括財產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓文件。 單據(jù)制作人按所載金額的5/10,000加蓋印花稅。 以上解答僅供參考，如有其他疑問，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。 答復(fù)單位：四川省稅務(wù)局； 答復(fù)時間: 2020-06-29.

問題10：股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅和印花稅如何計算？

舉例如下：

王先生有一家，100%控股，注冊資本1000萬元，全部認(rèn)繳，即實(shí)收資本0元。 經(jīng)過兩年的經(jīng)營，截至目前，未分配利潤1000萬元，凈資產(chǎn)1000萬元。 現(xiàn)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉先生，股東決議中注明的轉(zhuǎn)讓價格為0元。

本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納個人所得稅和印花稅。 稅收計算如下：

(1) 權(quán)益對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元。 因此，核準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=1000萬元。

(2) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，個人稅率為20%。

應(yīng)繳納的個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-股權(quán)原值及取得股權(quán)時的合理費(fèi)用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元。

3、轉(zhuǎn)讓方和受讓方分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅=1000*0.05%=5000元。 根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減免稅政策的通知》（財稅[2019]13號），印花稅可減半征收，即實(shí)際支付每人2500元。

政策依據(jù)1：國家稅務(wù)總局公告2014年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》第十二、十四條。

政策依據(jù)二：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性減免稅政策的通知》（財稅[2019]13號）宏觀調(diào)控需要待定。 增值稅小規(guī)模納稅人可在稅額的50%以內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅。 和教育附加費(fèi)。 四、依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策?！?/p>

在實(shí)際執(zhí)行中，自然人也可享受上述減半優(yōu)惠。

問題十一：親屬之間自由轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否需要繳納個人所得稅？

親屬之間的股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓是否征稅要視情況而定。 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十三條規(guī)定，符合下列情形的，可免征個人所得稅：配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母提供具有法律效力的身份關(guān)系證明的孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)、撫養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或撫養(yǎng)人。 除上述情形外，親屬之間的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無正當(dāng)理由申報的轉(zhuǎn)讓所得明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定轉(zhuǎn)讓所得，計征個人所得稅。

問題十二：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的方式有哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）第十四條規(guī)定：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照以下方式依次核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:

（一）凈資產(chǎn)核算方法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、未出售的房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)20%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的法定資格。 中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告認(rèn)可股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照上次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定其收入。本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

(2)類比

1.參照相同或相似條件下同一股東或同一企業(yè)其他股東的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益核定；

2、指同行業(yè)企業(yè)在相同或相似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

（三）其他合理方式

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采用上述方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有困難的，可以采用其他合理的方法核定。

問題十三：什么情況下需要核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），納稅人申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得明顯偏低的情形有四種，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以驗(yàn)證股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益：

（一）無正當(dāng)理由申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的；

（二）未在規(guī)定期限內(nèi)申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉(zhuǎn)讓方未提供或者拒絕提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益相關(guān)信息的；

（四）其他應(yīng)當(dāng)核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

注：主要是對違反公平交易原則或不配合稅收征管的納稅人采取的稅收保護(hù)措施。

問題十四：什么情況下股權(quán)收益明顯偏低？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得顯著偏低:

(1) 報告的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于相應(yīng)的股權(quán)凈資產(chǎn)份額。 其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未售出的房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。權(quán)益對應(yīng)凈資產(chǎn)的公允價值；

（二）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于初始投資成本或取得股權(quán)支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)；

（三）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于同一股東或者同一企業(yè)其他股東在相同或者類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；

（四）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)企業(yè)在相同或者相近條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

（五）不合理、無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

問題十五：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益偏低的合理情況是什么？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低的，視為合理的：

（一）能夠出具有效文件證明被投資公司的生產(chǎn)經(jīng)營受國家政策調(diào)整影響較大，導(dǎo)致股權(quán)低價轉(zhuǎn)讓；

（二）向能夠提供合法有效身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對受讓方承擔(dān)直接扶養(yǎng)或扶養(yǎng)義務(wù)的人繼承或轉(zhuǎn)讓股權(quán)或支持者；

（三）內(nèi)部轉(zhuǎn)讓企業(yè)職工持有的非轉(zhuǎn)讓股權(quán)，相關(guān)法律、政府文件或者企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)材料足以證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真的;

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

注：主要為三代以內(nèi)直系親屬之間的轉(zhuǎn)讓、合理外部因素導(dǎo)致的低價轉(zhuǎn)讓、部分受限的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

問題十六：股權(quán)原值如何確定？

通常，股權(quán)原值按納稅人取得股權(quán)時的實(shí)際支出確定。 納稅人取得股權(quán)，轉(zhuǎn)讓方經(jīng)核準(zhǔn)征收個人所得稅的，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費(fèi)和經(jīng)核準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計算。稅務(wù)機(jī)關(guān)。 總和是確定的。 這也是為了讓整個轉(zhuǎn)賬過程上下銜接，避免雙重征稅。 個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值證明，無法正確計算股權(quán)原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)核實(shí)股權(quán)原值。 同一自然人多次取得同一被投資企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時，采用“加權(quán)平均法”確定股權(quán)原值。

問題十七：如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅地點(diǎn)？ 是機(jī)構(gòu)所在地還是合同簽訂地？

一、印花稅

《印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則并未明確印花稅的繳納地點(diǎn)。 總局只是對全國訂貨會所簽訂的合同的印花稅繳納地點(diǎn)有明確規(guī)定。

《國家稅務(wù)局關(guān)于訂貨會簽訂合同印花稅繳納地點(diǎn)的通知》（國稅函[1991]1187號）第一條規(guī)定，在全國商品物資訂貨會（包括交易會、貿(mào)易交易會等）對合同應(yīng)繳納的印花稅，納稅人應(yīng)當(dāng)在返回居住地后立即辦理印花稅繳納手續(xù)。 對此類合同的印花稅納稅，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督檢查，并據(jù)此制定必要的納稅管理措施。

第二條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局對在地方政府主辦的訂貨會、交易會上簽訂的不涉及國際貿(mào)易的合同，確定繳納印花稅的地點(diǎn)。 ——省際關(guān)??系。

《國家稅務(wù)總局公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第77號）第十條規(guī)定，同一類應(yīng)稅憑證需要經(jīng)常加蓋印花稅的，納稅人可以決定是否采用定期匯總申報并根據(jù)實(shí)際情況付款。 印花稅的方式。 簡易申報繳費(fèi)期限不得超過1個月。

采用定期匯總申報繳費(fèi)方式的，一年內(nèi)不得變更。

根據(jù)上述規(guī)定，國家訂貨俱樂部簽訂的合同，應(yīng)在納稅人機(jī)構(gòu)所在地辦理貼花。 其他印花稅一般也在機(jī)構(gòu)所在地蓋章。 以下地方性法規(guī)供參考：

《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印花稅繳納地點(diǎn)的通知》（新地稅函[2013]76號）規(guī)定：

1.各類應(yīng)稅合同印花稅繳納地為納稅人所在機(jī)構(gòu)所在地（個人為居住地），即地方稅務(wù)機(jī)關(guān)僅對持有的應(yīng)稅合同征收印花稅。各自管轄范圍內(nèi)的納稅人。 實(shí)行代扣代繳印花稅辦法的除外。

2.異地建筑安裝企業(yè)在異地申領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照時，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納建筑安裝工程合同印花稅。 繳納建筑安裝合同印花稅。

我們來看看廈門稅務(wù)局的回復(fù)：

問：我們公司有2個股東：1、金寨合伙5%； 2、浙江總部95%。 現(xiàn)在金寨合伙轉(zhuǎn)讓5%的股權(quán)給浙江總部，沒有約定在哪簽合同，各自蓋章郵寄給對方。 金寨合伙和浙江總部的印花稅應(yīng)該在哪里繳納？ （來源：廈門市稅務(wù)局，日期：2019-08-02）

答：1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第七條：“應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在記賬或者收賬時加蓋印花稅?！?也就是簽合同的時候，發(fā)單據(jù)的時候，開賬簿的時候，領(lǐng)證的時候，都會蓋上不干膠標(biāo)簽。

二、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條：條例第七條所稱賬簿或者收據(jù)加蓋印花，是指合同簽訂、單據(jù)出具、賬簿蓋章等。 在激活許可證和收到許可證時使用貼花。 因此，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，應(yīng)在協(xié)議簽訂地及時加蓋印花稅并繳納印花稅。

綜上所述，我們建議最好在股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同中注明合同簽訂地（通常為被投資方所在地），印花稅也應(yīng)在該地申報繳納簽訂合同的地方。 也建議在申報時向稅務(wù)局說明清楚。

2、個人所得稅

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅，以被投資企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 也就是說股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地進(jìn)行納稅申報。

問題十八：如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓次月起15日內(nèi)。 有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)自次月十五日內(nèi)依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：

1、受讓方已支付或者部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款；

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂并生效；

3、受讓方已實(shí)際履行股東義務(wù)或者享有股東權(quán)利；

4.國家有關(guān)部門的判決、登記或公告生效；

5.已完成被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓股權(quán)、以股權(quán)對外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)的；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)證明股權(quán)已轉(zhuǎn)讓的情形。

核定征收印花稅的，按月（季）申報。 印花稅經(jīng)核定征收的，納稅期限為一個月，稅額較小的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交稅，納稅期限可以為四分之一，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

在實(shí)際執(zhí)行中，如果股權(quán)協(xié)議已經(jīng)生效，但受讓方尚未支付轉(zhuǎn)讓款，導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方無資金，無法履行納稅義務(wù)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)繳。延期申報或付款。 在申請時，稅務(wù)局通常會要求納稅人預(yù)繳部分稅款。 在深圳市福田區(qū)，稅務(wù)局設(shè)有稅務(wù)服務(wù)辦公室，可以申請初批和終批。 在深圳，通常最長的遞延納稅期限不超過3個月。

問題十九：納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報應(yīng)提交哪些材料？

應(yīng)提交以下信息：

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

（二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方的身份證明；

（三）按照規(guī)定需要進(jìn)行資產(chǎn)評估的，應(yīng)當(dāng)提供具有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的凈資產(chǎn)價值報告或土地、不動產(chǎn)價值報告；

（四）有證據(jù)表明計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的；

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他材料。

問題二十：納稅人、扣繳義務(wù)人、被投資企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中需要履行哪些義務(wù)？

(1) 提前報告義務(wù)

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)情況報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

被投資企業(yè)應(yīng)在董事會或股東大會結(jié)束后5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送董事會或股東大會決議、會議記錄等與股權(quán)變動有關(guān)的材料。

(2) 納稅申報義務(wù)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自次月起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（三）事后報告義務(wù)

被投資企業(yè)個人股東或股東持有的股權(quán)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向被投資企業(yè)報送載有股東變更情況及股東變更情況說明的《個人所得稅基本信息表（表A）》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月的 15 日內(nèi)。

問題21：轉(zhuǎn)讓股權(quán)以非人民幣結(jié)算的，如何折算成人民幣計算應(yīng)納稅所得額？

轉(zhuǎn)讓股權(quán)以非人民幣結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)折合人民幣，按照結(jié)算日人民幣匯率的中間價計算應(yīng)納稅所得額。

問題22：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何與工商部門（市場監(jiān)督管理部門）開展合作？

稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與工商部門的合作，落實(shí)和完善股權(quán)信息交換制度，積極開展股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息共享。

問題23：什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓鏈?zhǔn)絼討B(tài)管理？

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅電子臺賬，將個人股東相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的邏輯審核，落實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓鏈?zhǔn)絼討B(tài)管理。

問題24：納稅人、扣繳義務(wù)人和被投資企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅（扣繳）稅款并提交相關(guān)材料的，應(yīng)如何處理？

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

問題25：中介機(jī)構(gòu)能否參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中相關(guān)資產(chǎn)的評估？

各地可通過政府購買服務(wù)的方式，引入中介機(jī)構(gòu)參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)資產(chǎn)評估。